Tételes belföldi áfa-összesítő jelentés

Évek óta szóbeszéd tárgya, hogy az áfa bevallással egyidejűleg a számlákkal kapcsolatos további információkat is az adóhatóság részére kell majd bocsátani. Így szinte azonnal összepárosíthatóak lennének az ügyletek, az esetleges visszaélések hamarabb feltárhatóak lennének.

Ahhoz, hogy az adóhatóság apparátusát felkészítse e tételes bevallások feldolgozására, fokozatosan vezeti be: 2013. január 1-től azon számlák esetében kell tételes áfa összesítő jelentést benyújtani melyek áfa-tartalma eléri, vagy meghaladja a 2 millió forintot.

Milyen teendői vannak a számla befogadójának?

Összesítő jelentést csak abban az esetben kell benyújtani, amennyiben a számla befogadója az áfa-levonási jogát érvényesíteni kívánja a 2 millió forint áfa tartalmat elérő vagy meghaladó számla tekintetében.

Összesítő jelentés adattartalma:

• a terméket értékesítő, vagy a szolgáltatást nyújtó adószámának első nyolc számjegye,
• a számlán feltüntetett ÁFA alapja, valamint az áthárított ÁFA összege
• a számla sorszáma
• a számlán feltüntetett teljesítési időpont, VAGY ennek hiányában a számla kibocsátásának kelte.

Milyen teendői vannak a számla kiállítójának?

Az áfa-fizetési kötelezettséggel érintett adózóknak minden esetben – a 2 millió forintot elérő, vagy azt meghaladó áfa tartalmú számla kibocsátásakor – keletkezik adatszolgáltatási kötelezettsége. Ennek értelmében az áfa-bevallásokkal egy időben az alábbi adatokat szükséges az adóhatóság számára bejelenteni:

• a terméket beszerző, vagy a szolgáltatást igénybe vevő adószámának első nyolc számjegye,
• a számlán feltüntetett ÁFA alapja, valamint az áthárított ÁFA összege
• a számla sorszáma
• a számlán feltüntetett teljesítési időpont, VAGY ennek hiányában a számla kibocsátásának kelte.

Milyen változást eredményez a számla kiállításában?

A megvalósulást elősegítendő az ÁFA – törvény módosítása is szükségessé vált, így a 2 millió forintot elérő áthárított áfát tartalmazó számlák esetében már nem csupán az értékesítő/szolgáltatást nyújtó adószámának feltüntetése kötelező, hanem a vevő/szolgáltatást igénybe vevő adószámának első nyolc számjegye is.

Mi a teendő ugyanazon partnerek közti több számla esetén?

Ebben az esetben nem számlaszintű, hanem összevont jelentéstételi kötelezettség terheli a számla befogadóját, ha egy adó-megállapítási időszakban az egy partnertől befogadott több számla esetén az áfa tartalom meghaladja vagy eléri a 2 millió forintot.  Fontos tehát, hogy ezen alkalmakkor a számla kibocsátójának nem keletkezik jelentési kötelezettsége.

Mi a teendő számlamódosítás során?

Amennyiben a számlát módosítani szükséges, úgy összesítő jelentésben szükséges e változásokról is nyilatkozni, függetlenül attól, hogy:

• a számlamódosítás eredményeként lépte át a 2 millió forintos értékhatárt az áthárított áfa, VAGY
• a számlamódosítást megelőzően is elérte, vagy meghaladta azt.

E jelentéseket abban a bevallásban szükséges teljesíteni, amelyben az figyelembe vételre kerül. E során az alábbiakról szükséges nyilatkozni:

• a módosítást érintő számla adatai
• a módosító okirat adatai
• a módosítás számszerű adatai (áfa-alap, és áthárított áfa)

A számla érvénytelenítése esetén mindkét félt adatszolgáltatási kötelezettség terheli.

Új lehetőségek

Az Ügyfélkapun keresztül új adatok válnak elérhetővé. A számla befogadója ellenőrizheti, a számlával kapcsolatosan más adózó által teljesített áfa összesítő jelentés adatait.

Összefoglalva

E változások bevezetésével jelentős figyelmet szükséges szentelni mind a számlák kiállítására (vevő adószámának feltüntetése), mind pedig a bevallások elkészítésére. Ezzel egyidejűleg pedig újabb adatszolgáltatási kötelezettségeknek szükséges eleget tenni, melynek elmulasztása jelentős szankciókat von maga után (mulasztási bírság).

Amennyiben bővebb információkra van szüksége, vagy segítségére lehetünk adózási kérdésekben, forduljon bizalommal kollégáinkhoz!