Számlabefogadás felfüggesztett, vagy törölt adószámú vállalkozástól - Mi a teendő?

2014.03.28 09:09

Nem győzzük hangsúlyozni annak fontosságát, hogy fokozott körültekintéssel kell eljárni új partnerkapcsolat kialakítása során. Az elmúlt évek tapasztalatai szerint ugyanis jelentős súlya van egy-egy elmulasztott kontrollnak.

Az alábbiakban összegyűjtöttük a legfontosabb tudnivalókat, melyek szem előtt tartásával súlyos következményektől kímélheti meg vállalkozását.

Mit kell mérlegelni a számla befogadásakor?

  • kötelező tartalmi és formai kellékek meglétét, azok helyességét
  • a tényleges gazdasági esemény megtörténtét
  • a valós adatok alátámasztottságát.

De mi a teendő, ha…

… a számlakibocsátó vállalkozás adószámával problémák merültek fel?

Először is meg kell vizsgálni, hogy az adószám felfüggesztésre vagy törlésre került-e. Ezt a Nemzeti Adó- és Vámhatóság honlapján található adatbázisban kérdezheti le, mely tartalma folyamatosan frissül. Ezen felül javasoljuk, kövesse figyelemmel partnereit az online cégjegyzékben, ugyanis a frissítéseknek köszönhetően hamar megjelenik, ha adószáma felfüggesztésre/törlésre került.

… felfüggesztették a számlakiállító adószámát?

Ebben az esetben a számla befogadható, hiszen a kiállító jogalanyiságában nem történt változás, tehát továbbra is

  • szerződést köthet,
  • értékesíthet/szolgáltatást nyújthat
  • eleget kell tennie bevallási- és adófizetési kötelezettségének.

Ennek értelmében tehát, ha felfüggesztett adószámú céggel áll kapcsolatban, és az általa kiállított számlát befogadja, annak áfa-tartalmát elszámolhatja, bevallásában levonhatja. A számla befogadóját tehát nem érintik a felfüggesztéshez kapcsolódó joghatások, korlátozások.

FONTOS szem előtt tartani azonban, hogy a felfüggesztett adószámú cég hamar törlésre kerül, amennyiben kötelezettségeinek nem tesz eleget. Ennek értelmében tehát minden számlabefogadás, illetve -kiállítás során elengedhetlen, hogy ellenőrizze a társaságot.

Azonban fontos felhívni a figyelmet, hogy ebben az esetben is kiemelt figyelmet kell szentelni a számla, és a mögötte lévő gazdasági esemény valódiságára.

… törölték a számlakibocsátó adószámát?

A törlés napjától kezdődően az adózó nem jogosult gazdasági tevékenység végzésére, ezáltal számlakiállításra sem.

Ebben az esetben a kiállított számla nem elfogadható, az költségként nem elszámolható, áfa tartalma nem levonható.

Amennyiben tehát olyan partnertől kap számlát, akinek az adószámát törölték, azt ne fogadja be, küldje vissza neki!

… partnere végrehajtás, végelszámolás, felszámolás, vagy csődeljárás alatt áll?

Minden esetben ellenőrizze, hogy az általa kibocsátott számlán szerepel-e a „va”/”fa” toldat, ugyanis számukra – fentiek valamelyikének elrendelésétől kezdve – kötelező annak használata. Valamint fontos szem előtt tartani, hogy 100 ezer forintot meghaladó értékű termékértékesítés, vagy szolgáltatásnyújtás során az áfa megfizetésére kötelezett személye változhat. Hogy mit is jelent ez? Ebben az esetben előfordulhat, hogy a vevő/ügyfél válik adófizetésre kötelezetté, tehát a belföldi fordított adózás szabályai léphetnek életbe. Ekkor tehát előfordulhat azzal, hogy adólevonási jogát nem érvényesítheti, ehelyett adófizetési kötelezettsége keletkezik.

 

Mint ahogy az a fentiekből is élesen körvonalazódik, az üzleti partnerek pénzügyi, jogi és gazdasági helyzetének folyamatos ellenőrzése elengedhetetlen.

Amennyiben kérdése merül fel a fenti témát illetően, forduljon hozzánk bizalommal a konyveles@arkconsulting.hu e-mail címen, vagy a 06 1 / 322 4260 telefonszámon!

 

Készítette: Tóth Ildikó, adótanácsadó
Készült: 2014.03.28.