Feltöltési kötelezettség - Kit és hogyan érint?

Év végén azon cégeknek, akiknek az éves nettó árbevétele meghaladja a 100 millió Ft-ot, úgynevezett feltöltési kötelezettségük van 2014. december 20-ig.

Mit jelent ez?

Bizonyos adónemek esetében előleget kell fizetni az előző évek adatainak alapján, így téve egyenletesebbé az adóbevételek befolyását. Ez azt jelenti, hogy az adóév utolsó hónapjának 20. napján, amikor már kellően áttekinthetők és pontosíthatóak a tárgyévet érintő adatok, megállapítható, hogy a tényleges adókötelezettsége mekkora, továbbá, hogy mekkora különbözetet kell megfizetnie a már befizetett előlegekhez képest.

Fontos szem előtt tartani, hogy a kötelezettséget - az egyszerűsített vállalkozói adó kivételével - kizárólag akkor nyilvánítja az adóhatóság elvégzettnek, ha a befizetéshez bevallás is kapcsolódik!

Az adók kiszámítását, illetve bevallásukat természetesen könyvelő kollégáink végzik, azonban ezek teljesítéséhez Ügyfeleink segítségére is szükség van. Ahhoz ugyanis, hogy pontos számításokat végezhessünk, meg kell határozni az év végéig - tehát naptári év szerint adózók esetén 2014. december 31-ig - várható jelentősebb összegű költségeket, ráfordításokat, illetve bevételeket.

A pontos kalkulációhoz kérjük, könyvelő kollégáink kérésére segítsék munkánkat adatszolgáltatással!

Mely adónemek esetén kell e kötelezettségnek eleget tenni?

Társasági adó (TAO)

A TAO feltöltési kötelezettség azon vállalkozásokat érinti, ahol az éves nettó árbevétel meghaladta a 100 millió forintot. A társasági adófizetési kötelezettség az adóalap 10%-a. Az Art. szerint az adóév utolsó havi, illetve negyedévi előleget az előleg-kiegészítéssel egyidejűleg teljesítik a társaságok.

Fontos, hogy a feltöltési kötelezettségnek megfelelő összeget a befizetéssel egy időben be kell vallani. E bevallást a feltöltésre kötelezett adózónak akkor is be kell nyújtania, ha adóelőleg-kiegészítési kötelezettsége nem keletkezett,

• mivel az adóévi várható adó teljes összegét már teljes egészében megfizette az adóelőlegek esedékességi időpontjában, vagy
• az adóévben nem keletkezett adófizetési kötelezettsége, mert az adó alapja negatív.

 Helyi iparűzési adó (HIPA)

Az Art. rendelkezései szerint azon társaságoknak, akiket a társasági adó tekintetében terhel feltöltési kötelezettség (az éves nettó árbevétel meghaladta a 100 millió forintot), az iparűzési adóelőleget is ki kell egészíteniük a várható éves fizetendő adó összegére. Ezzel egyidejűleg a bevallást is be kell nyújtani az illetékes önkormányzat által közzétett nyomtatványon. (Az iparűzési adó tekintetében az adó mértéke maximum 2% lehet, azonban az egyes önkormányzatok saját hatáskörben dönthetnek annak ténylegesen alkalmazott mértékéről!)

Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA)

A feltöltési kötelezettség minden EVA alanyra vonatkozik - értékhatártól függetlenül! Az egyszerűsített vállalkozói adó mértéke a pozitív adóalap 37%-a. Fontos azonban, hogy e kötelezettség teljesítéséhez nem kell bevallást benyújtani a kiegészítés befizetésével egyidejűleg!

Innovációs járulék

2012. december 1-jén lépett életbe az az új szabály, miszerint minden innovációs járulékfizetésre kötelezett adózót feltöltési kötelezettség terhel, azaz a befizetett adóelőlegeket ki kell egészíteni az adóévi várható fizetendő járulék összegére. Az adó alanya tehát a mikro- és a kisvállalkozásokon kívül minden vállalkozás. Fontos azonban, hogy a társaság kkv-besorolásánál a kapcsolt vállalkozások adatait is figyelembe kell venni! Az adó alapja megegyezik az IPA alapjával, mértéke pedig 0,3%.
A feltöltéssel az utolsó negyedéves járulékelőleg fizetés az előleg-kiegészítéssel egyidejűleg teljesül, azonban az erre vonatkozó bevallást is be kell nyújtaniuk a kötelezett vállalkozásoknak!

Milyen szankciókra számíthat, ha elmulasztja kötelezettségét?

Bár az adóelőleg kiegészítési kötelezettség bevallását, illetve befizetését 100%-ban kell teljesíteni, azonban a törvény a "becsléssel történő megállapítás" miatt engedékenyebb. Mulasztási bírságra akkor kell számítania a társaságoknak, ha az adók feltöltése/kiegészítése nem érte el a tényleges adó 90%-át.

Amennyiben további kérdésük merülne fel az év zárásához kapcsolódó teendőkkel kapcsolatosan, forduljon kollégáinkhoz bizalommal!

Készült: 2014.11.14.